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海外倉(cāng)何去何從？

時(shí)間：2018-08-23 11:34:37 點(diǎn)擊：次
來源：物流時(shí)代周刊作者：

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2017年底至今，歐洲許多海外倉(cāng)頻頻接受調(diào)查,，以英國(guó)和德國(guó)最為嚴(yán)重。2018年由于英國(guó)脫歐和歐洲VAT問題,，歐洲海關(guān)針對(duì)亞馬遜貨物的重點(diǎn)查驗(yàn)，導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)放緩了對(duì)于歐洲海外倉(cāng)的投入,，以小步慢跑的姿態(tài)靜觀歐洲當(dāng)?shù)囟悇?wù)和關(guān)務(wù)政策的變化,。

1. 確定海外倉(cāng)功能

隨著近幾年海外倉(cāng)的不斷發(fā)展,，如果還是以原有的一件代發(fā)小包裹為主的商業(yè)模式,，則會(huì)面臨著倉(cāng)庫(kù)運(yùn)營(yíng)成本和人工成本的不斷上漲，同時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)自動(dòng)化,、FBA的競(jìng)爭(zhēng)以及亞馬遜最后一公里的布局對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都會(huì)有比較大的沖擊,。

海外倉(cāng)很難和亞馬遜爭(zhēng)搶優(yōu)質(zhì)的如實(shí)報(bào)稅客戶，這就直接導(dǎo)致流向海外倉(cāng)的客戶群體或多或少都存在產(chǎn)品問題或者稅務(wù)問題,，這將給海外倉(cāng)企業(yè)發(fā)展埋下一個(gè)不定時(shí)炸彈,。

建議海外倉(cāng)企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)多做探索：

差異化經(jīng)營(yíng)：由于亞馬遜的FBA倉(cāng)庫(kù)以小包裹為主，短時(shí)間內(nèi)還無法涉及大件貨品倉(cāng)庫(kù)布局,。對(duì)于一些亞馬遜FBA存在尺寸限制的大件品類可以去做嘗試,，多往工廠型賣家發(fā)展。

多功能倉(cāng)發(fā)展：功能單一海外倉(cāng)很容易被取代,，加上運(yùn)營(yíng)成本不斷增長(zhǎng)及利潤(rùn)空間不斷被稀釋,，直接影響企業(yè)的發(fā)展。需要從原有的一件代發(fā)思路演變?yōu)槎喙δ芪锪髦修D(zhuǎn)中心,。

除了B2C直發(fā)業(yè)務(wù),，還可以發(fā)展為B2B線下流轉(zhuǎn)中心；
結(jié)合FBA業(yè)務(wù),，倉(cāng)庫(kù)服務(wù)可整合整車,，托盤以及包裹配送渠道；
退貨換標(biāo)業(yè)務(wù),，目前小型海外倉(cāng)主要收入都是由于稅務(wù)問題引發(fā)的問題件貨物的處理,；
本土化經(jīng)營(yíng)，搭建售后客服團(tuán)隊(duì),，幫助企業(yè)更好服務(wù)終端客戶,。

2. 確定海外倉(cāng)服務(wù)主體

第一批被調(diào)查的海外倉(cāng)主要是對(duì)稅務(wù)不了解。為了迅速拓展客戶群體,，以海外倉(cāng)的VAT主體幫助中國(guó)賣家做進(jìn)口申報(bào),。直接導(dǎo)致海外倉(cāng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)過高，沒有銷售紀(jì)錄產(chǎn)生退稅,，稅務(wù)局無法追蹤平臺(tái)賣家的貨物來源,，無法監(jiān)督平臺(tái)銷售及申報(bào),。

如果客戶沒有申報(bào)銷售VAT，那么海外倉(cāng)企業(yè)就是間接幫助中國(guó)賣家偷稅漏稅,。一般經(jīng)過2-3次的申報(bào),，由于數(shù)據(jù)無法匹配，稅務(wù)局系統(tǒng)自動(dòng)就會(huì)對(duì)海外倉(cāng)做調(diào)查,。

就好比一家餐館天天大量采購(gòu)原材料,，餐館還天天生意爆滿，但申報(bào)銷售是零,，這是非常不符合邏輯的,。因此海外倉(cāng)主體企業(yè)的VAT跟客戶主體VAT不能混在一起，需要分清各自的責(zé)任和申報(bào)義務(wù),，并各自繳納對(duì)應(yīng)的稅款,。

由于海外倉(cāng)涉及的服務(wù)眾多，比如：儲(chǔ)存,、分揀,、退貨、尾程等,。如果只是單純的一個(gè)公司主體這樣很容易被互相連帶,，如果其中的一個(gè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題，則直接影響整個(gè)公司的發(fā)展,。

建議可以從以下方面注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：

根據(jù)不同服務(wù),，設(shè)立多家公司主體，每一個(gè)公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng),，出現(xiàn)問題不會(huì)互相牽連,；
擁有資產(chǎn)（比如倉(cāng)庫(kù)設(shè)備、車輛）的公司需要跟高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)公司分開,；
多家公司主體運(yùn)營(yíng),，可以根據(jù)地稅局條款申請(qǐng)地稅減免額度。

3. 海外倉(cāng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控

海外倉(cāng)企業(yè)對(duì)客戶的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控：如果海外倉(cāng)無法很好把控客戶的稅務(wù)問題,，根據(jù)最新英國(guó)稅法是需要承擔(dān)連帶責(zé)任,。

今年四月一號(hào)施行的英國(guó)海外倉(cāng)條例要求，所有海外倉(cāng)企業(yè)需要在英國(guó)稅務(wù)局登記,。海外倉(cāng)企業(yè)須根據(jù)稅務(wù)局要求對(duì)自己客戶做好登記Know Your Customer (KYC),。

如果海外倉(cāng)企業(yè)沒有遵照稅務(wù)局要求，對(duì)自己的客戶做好把關(guān),，是需要承擔(dān)客戶的稅務(wù)連帶責(zé)任,。海外倉(cāng)條例主要?dú)w結(jié)為以下四點(diǎn)：

海外倉(cāng)企業(yè)有義務(wù)告知正在使用海外倉(cāng)服務(wù)的客戶了解歐洲稅務(wù)常規(guī)知識(shí)；
海外倉(cāng)在為客戶提供服務(wù)之前，需要核實(shí)客戶提供的VAT注冊(cè)證件,，同時(shí)校對(duì)企業(yè)主體名稱,，注冊(cè)地址和亞馬遜后臺(tái)企業(yè)主體是否一致；
海外倉(cāng)企業(yè)需要求客戶提供每一批次進(jìn)口貨物的申報(bào)單證（進(jìn)口唯一編號(hào),、進(jìn)口申報(bào)時(shí)間,、C88文件），海外倉(cāng)企業(yè)需要確?？蛻糁黧w及申報(bào)單證主體是同一個(gè)主體,；
海外倉(cāng)需要記錄尾程配送信息, 保留相關(guān)物流單證。如：整車取貨,，托盤取貨或者包裹配送公司的POD,。

如果海外倉(cāng)無法提供相關(guān)信息，客戶出現(xiàn)的稅務(wù)問題,，海外倉(cāng)企業(yè)需要承擔(dān)連帶責(zé)任,。如果海外倉(cāng)企業(yè)沒有在規(guī)定時(shí)間完成注冊(cè)，則會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的罰金,。同時(shí)稅務(wù)局保留停止海外倉(cāng)運(yùn)營(yíng)執(zhí)照權(quán)利。

海外倉(cāng)本身的稅務(wù)把控：核心的的問題就是海外倉(cāng)企業(yè)給中國(guó)企業(yè)開出的發(fā)票是否需要征收VAT,。

我們需要通過以下信息確定是否需要征收vat：

確定貿(mào)易的本質(zhì)是貨物還是服務(wù);

一個(gè)英國(guó)企業(yè)銷售貨物給中國(guó)企業(yè):
如果貨物還在英國(guó)境內(nèi)流通,，那么英國(guó)企業(yè)必須向中國(guó)企業(yè)收取VAT。
如果貨物在英國(guó)離境并完成出口申報(bào),，則不用繳納VAT,。

如果一個(gè)英國(guó)企業(yè)提供服務(wù)給中國(guó)企業(yè)，我們需要確定服務(wù)供給地,，一般遵守一下2個(gè)法則

B2B: 根據(jù)買方B的地址決定是否收取VAT,。簡(jiǎn)單說如果一家海外倉(cāng)企業(yè)給中國(guó)企業(yè)提供服務(wù)，那么就根據(jù)中國(guó)企業(yè)的所在地決定服務(wù)供給地,，并確定是否需要收取VAT,；

B2C: 根據(jù)賣方的地址決定是否需要收取VAT。如果英國(guó)海外倉(cāng)企業(yè)給中國(guó)個(gè)人提供服務(wù),，那么就根據(jù)英國(guó)海外倉(cāng)所在地決定服務(wù)供給地,，并確定是否需要收取VAT。

如何確定企業(yè)所在地

企業(yè)的注冊(cè)地址：這個(gè)必須是唯一地址,；
企業(yè)的實(shí)體地址：如企業(yè)的分公司地址,，企業(yè)系統(tǒng)IT地址，人力資源部門,；
如果無法根據(jù)以上判定地址,，可以根據(jù)提供服務(wù)的地址，法人的所在地,，合同地址及發(fā)票地址等來確定企業(yè)所在地,。

特殊服務(wù)類型不遵守一般B2B或B2C法則：

跟土地相關(guān)的服務(wù)：如酒店,，房屋管理，房子評(píng)估,，石油氣田勘查等相關(guān)行業(yè),。海外倉(cāng)企業(yè)貨物存儲(chǔ)不屬于這一類土地相關(guān)服務(wù)，因此不需要按照上面提到的法則來確定是否需要繳納VAT,；
公共交通：如火車,，飛機(jī)及輪船；
教育培訓(xùn),，演唱會(huì)及展會(huì),；
三方交易等等。

目前比較大的爭(zhēng)議就是如何判定服務(wù)本身定義及服務(wù)供給地,。

我們很好理解法律,，稅務(wù)，保險(xiǎn)及金融服務(wù)這種非物質(zhì)性的服務(wù),。其實(shí)海外倉(cāng)所提供的分揀,，打托盤，貼標(biāo)簽,，物流配送等都可以定義為服務(wù),。

很多疑問來自于因?yàn)榉?wù)產(chǎn)生地是在英國(guó)，從而認(rèn)為服務(wù)的供給地是在英國(guó), 因此必須收取英國(guó)VAT, 但根據(jù)VAT國(guó)際貿(mào)易法,，由判定企業(yè)所在地來決定服務(wù)供給地

B2C Supplies: the place of supply is where the supplier belongs

B2B Supplies: the place of supply is where the customer belongs

因此得出結(jié)論：

由于海外倉(cāng)企業(yè)提供的服務(wù)不屬于特殊服務(wù)類型范圍,，因此根據(jù)國(guó)際貿(mào)易VAT法一般法則即可。

如果中國(guó)企業(yè)在歐洲沒有實(shí)體或者分公司,，可以判定中國(guó)企業(yè)的所在地是中國(guó),，即服務(wù)供給地就是在中國(guó)，因此不屬于歐洲VAT體系,，海外倉(cāng)可以不向中國(guó)企業(yè)收取VAT,，但在發(fā)票上需要顯示中國(guó)企業(yè)的中國(guó)地址信息。

如果中國(guó)企業(yè)在歐洲有分公司或者實(shí)體,，那么需要判定中國(guó)的企業(yè)所在地是歐洲,，即服務(wù)供給地就是在歐洲，因此屬于歐洲VAT體系,。

如果中國(guó)企業(yè)的分公司跟海外倉(cāng)企業(yè)所屬同一個(gè)國(guó)家,，那么海外倉(cāng)企業(yè)必須向中國(guó)公司收取VAT，但在發(fā)票上需要顯示中國(guó)企業(yè)歐洲的分公司地址,。

如果中國(guó)企業(yè)的分公司在歐盟內(nèi)國(guó)家同時(shí)注冊(cè)了該國(guó)的VAT,，但跟海外倉(cāng)企業(yè)不屬于同一個(gè)國(guó)家，海外倉(cāng)企業(yè)可以不向中國(guó)企業(yè)收取VAT。但在發(fā)票上需要顯示的中國(guó)企業(yè)的歐洲國(guó)家分公司地址,，VAT注冊(cè)號(hào)及 Reverse Charge 字樣,。

建議：

海外倉(cāng)企業(yè)可以給稅務(wù)局寫郵件，并提供對(duì)應(yīng)歐洲國(guó)際貿(mào)易VAT一般法則, 要求稅務(wù)局以書面郵件形式確認(rèn)并留檔,。由于海外倉(cāng)企業(yè)沒有給中國(guó)企業(yè)收取VAT,，但本土供應(yīng)商給海外倉(cāng)企業(yè)的發(fā)票都包含了VAT。海外倉(cāng)的稅務(wù)申報(bào)大部分會(huì)出現(xiàn)退稅,，因此都會(huì)面臨稅務(wù)局的審計(jì),，企業(yè)可以提供之前的留檔信息，以防止后期補(bǔ)稅給企業(yè)帶來不必要的損失,。

4. 海外倉(cāng)的運(yùn)營(yíng)：

一件代發(fā)已經(jīng)無法滿足未來海外倉(cāng)的發(fā)展,，企業(yè)需要往多功能線上線下物流中轉(zhuǎn)中心倉(cāng)發(fā)展。因此前期的倉(cāng)庫(kù)的選址需要考慮企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展方向及功能因素,。

歐洲倉(cāng)庫(kù)除了倉(cāng)租之外,，還有一個(gè)非常大的開銷就是地稅，有時(shí)候甚至跟倉(cāng)租差不多,。由于地稅以平面面積來計(jì)算,，建議企業(yè)可以找倉(cāng)庫(kù)評(píng)估公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)做一個(gè)規(guī)劃，爭(zhēng)取把地稅降到最低,。

倉(cāng)庫(kù)租約合同：合約的年限,、續(xù)約的難度、倉(cāng)庫(kù)維護(hù)要求,、押金、房東信息都需要仔細(xì)跟律師確認(rèn),，確保企業(yè)自身利益不受侵犯,。

倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部構(gòu)造：企業(yè)需要特別注意倉(cāng)庫(kù)的頂層保養(yǎng)狀況，這是倉(cāng)庫(kù)維護(hù)最大開支,。一定需要對(duì)倉(cāng)庫(kù)的水電煤氣熱水器排查,。尤其水管，防止水管由于天氣原因爆裂導(dǎo)致貨物損失,。還有倉(cāng)庫(kù)的消防系統(tǒng)及警報(bào)系統(tǒng)做了解,。

倉(cāng)庫(kù)位置：確保倉(cāng)庫(kù)周圍交通方便，周圍道路是否有限高限重量等要求,，以防大型貨車無法直接到達(dá)倉(cāng)庫(kù),。是否方便大型貨車裝卸，同時(shí)可以進(jìn)行多柜操作,?？梢詫?duì)倉(cāng)庫(kù)做一個(gè)安全系數(shù)報(bào)告，了解一下倉(cāng)庫(kù)是否在洪水區(qū)，危險(xiǎn)區(qū)或者犯罪系數(shù)高發(fā)區(qū),。